Finance et comptabilité

Est-ce que l’application des principes comptables permet d’obtenir l’image fidèle ?

Via le crédit bail, pas de matériel au dans l’actif du bilan, le montant de l’actif réduit ainsi que le montant des dettes.

Coût du matériel passé en charges pensant toute la durée du contrat. Dans la réalité coût comprend amortissement + charge financière : cf ana fi.

Dans les SIG : l’objectif est de comparé des sociétés avec des modes de financements différents.

Normalement, évaluation à la valeur d’utilité. Valeur d’achat – dépréciation = valeur bilancielle. (VNC)

On ne constate pas de plus value latente ni de compensation.

Exemple : achat de 80% des titres d’une société il y a 10 ans pour 100€ par titre. 80 000 €.

La filiale a bien marché et en 10 ans elle  mis 100 000 € en CP et 300 000 € en réserve. Cette société possède 80% de 400 000 € et non pas au cours historique soit 80% de 80 000 €.

Sous certaine condition :  valeur d’équivalence : % des capitaux propres détenu ici 400 000 € x 0,8 = 320 000€

Remarque : mise en équivalence = méthode de consolidation des comptes. Remplacement de la VNC par la valeur d’ équivalence. (comme pour les stocks)

C’est le code de commerce qui autorise les sociétés mères dans leurs comptes individuels à évaluer leurs TP à leur valeur d’équivalence.

1^er cas = VE > VA è écart +

107 écart d’équivalence.

Exemple : 31/12/N

Une mère à deux fililales A et B.

Selon la mise en équivalence, on va pouvoir compenser les + ou – value et donc faire une évaluation globale de A+B. De plus la plus value latente est enregistrable.

En N+1 on a une valeur d’équivalence A+B = 5500 donc ici l’écart est négatif.

Intérêt de la méthode :

Qui peut utiliser cette méthode : les conditions d’application de cette méthode.

Cas n°3 :

VA : 15 000               75% du capital

Fin N, Capitaux propres 21 000

VE 21 000 x 0,75 = 15 750

Ecart VE-VA = 15750 – 15 000 = + 750

Fin N+1, capitaux propres = 18 600€

VE = 18 600  x 0,75                         Dépréciation 15000 – 13950 – 1050

Si option ME exercée è conséquences pour la lecture des comptes : apparition + value et volatilité + importante.

Evaluation d’une acquisition immo incorpo au moyen de redevances annuélles. On a donc un actif qui génère des avantages économiques futures. On doit pouvoir évaluer sa valeur d’entrée avec précision.

Le PCG ne dis rien dans ce cas. Donc il faut voir la doctrine comptable : la CNCC : l’immo doit être enregistrée à sa valeur vénale (valeur de marché, valeur réelle).

Hypothèses de bases = prévision du CA, Taux d’actualisation.

En fin de contrat si il y a un écart entre le règlement effectifs de redevance et la dette fournisseur è on aura un profit ou une perte exceptionnel (678 ou 778)

Si les prévisions ne sont pas fiables, on enregistrera les redevances comme des charges normales. C’est un choix du comptable.

Question 4 :

Evaluation de ce matériel fabriqué par l’entreprise elle même : coût de production. Ensemble des charges directes et indirectes de production.

Le coût de la sous activité ne peut pas être incorporé au coût de production.

Coef de l’IR (Imputation rationnelle) = Activité réelle / activité normale =

COEFF D’IR x frais fixe imputés aux coûts.

Coût de sous activité = (1- coeff d’IR 20%) x frais fixe

Evaluation des stocks à l’inventaire

PCG est silencieux et on va voir l’IAS 2 pour l’évaluation des stocks. Quel est le coût ou la valeur des stocks au bilan.

Le PCG : tous les stocks et les productions en cours sont évalués en comparant leur valeur comptable à leur valeur actuelle à la même date. Comme pour les immo, la VA (valeur actuelle) s’apprécie en fonction du marché et l’utilité du bien pour l’entreprise. Les perspectives de ventes peuvent être prise en compte dans la VA.