US GAAP
FASB : Financial Accounting Standards
Board qui a pour objectif
de créer et modifier le système comptable et qui aide à la prise de décision.
Comptabilité
financière : financial
accounting
Comptabilité managériale
management accounting
Comptabilité fiscale :
tax accounting
Comptabilité
analytique : cost
accounting
Le FASB établit les US GAAP: Generally Accepted Accounting
Principles
Dans les US GAPP, on a les Uniform Systems qui sont des
systèmes comptables sectoriels. Il y en a environ une soixantaine.
On distingue 3 états financiers
obligatoires :
-
Balance Sheet = bilan
-
Income Statement = compte de résultat
-
Statement of Cash Flows (Tableau de flux de trésorerie)
Assets = actif
|
Liabilities (dette)
+ Equity (Fonds propres)
|
Current Assets (actif circulant) CA
-
Cash (disponibilités) +
placement à court terme
-
Accounts receivable (créances clients)
-
Inventories (stock)
-
Prepaid expenses (charges constatées
d’avance)
TOTAL CURRENT
ASSETS
|
Current liabilities (dette CT)
-
Compte fournisseurs
-
Dette sur : salaires, impôts,
etc …
-
Portion CT sur dette à LT
TOTAL CURRENT
LIABILITIES
|
Investments (long term)
-
Investissements stratégiques
|
Long term Debt
-
Mortgage (hypothèque)
-
Bank Loans (emprunt bancaire)
-
Bonds (obligations)
-
Etc…
|
Fixed assets (immobilizations)
-
Stocks
….
Corporel à Déprécier
|
Equity
-
Capital
-
Retained earnings (résultat non distribué)
-
Total equity
|
Other assets
-
Contrats de franchises
-
Licences
-
Brevets
-
Marques, etc.
Incorporel à
Amorti
|
|
TOTAL ASSETS
|
TOTAL L+ EQUITY
|
WORKING CAPITAL =
CURRENT ASSETS – CURRENT LIABILITIES
à Analyse de la liquidité à
court terme.
Current Ratio = CA / CL
QUICK OR ACID TEST RATIO = QUICK
ASSETS / CL
Et QUICK Assets
= Cash + Placement CT + Créances clients – Stock - charges constatées d’avance.
Les Assets
sont classés par ordre de liquidité.
Et les Liabilities
+ Equity sont classés par ordre de remboursement : fournisseurs,
salariés, états, banque, actionnaires.
Income
Statement: compte de résultat
Sales revenue = ventes
Cost of goods sold (COGS) *à Provient de l’inventaire initial +
achat pour la période – inventaire final
=
coût des marchandises ou matières consommés
+/-
Ajustements
=
Coût net *
Gross Margin (marge brute)
Operating expenses
(charges opérationnelles)
Selling
Administrative
General
Dépréciation et amortissement
soit dans la partie charges opérationnelles soit dans la partie bénéfice
opérationnel.
Operating income (bénéfice opérationnel)
Financial Charges (charges financières)
Intérêts
Taxes et impôts
Loyers, etc…
Income
before tax (bénéfice avant impôts)
Income tax (impôts sur le bénéfice)
Net income
(résultat net).
EBITDA:
earning before interest taxes depreciation and amortization
Ce qu’on a reproché à l’EBITDA c’est qu’on payé les
dirigeants sur cette base opérationnelle et on ne tenait pas compte du reste.
Statement of
cash flows:
BS IS
Accrual
Accounting : Revenues – Dépenses = résultat
Cash Accounting.
Cash flow from operating activities: activité d’exploitation
-
Compte de résultat
-
Actif circulant + dette à CT
-
L’objectif = ajuster le résultat
net en terme de CASH
Cash flow from investing activities: activité d’investissement
-
Inflow
-
Outflow
Cash flow from financing activities: activité
de financement
-
Dette et capital ou fonds propres.
2 méthodes :
-
méthode directe : on
décompose le compte de résultat en terme de cash.
-
Méthode indirecte :
Les grands axes de réglementation à l’intérieur
de l’US GAAP :
-
Loi fédérale : applicable à
tous les états
-
Obligation d’audit :
ü soumises aux règles de la
SEC (security
exchange commission)
ü sociétés d’investissement : banques, sociétés d’assurances,
FDP
ü qui dépassent 2 critères : + 500 employés + 5Md’$ d’actifs
United States : CODE
Code of
federal regulations
Government
accounting standards
Board
(GASS)
SARBANES-OXLEY
(2002):
-
indépendance et surveillance de
l’auditeur
-
fonction du comité de vérification
-
exigences liées à la gestion de
l’information financière
State Law : lois adoptées pas les états
Droit des sociétés
Model business corporations act (1944)
Uniform partnership act
-
3 types : sole partnership
-
Partenership
-
Corporation
Antitrust Laws : sherman antitrust act
C’est pour protéger les entreprises PME, du predatory act
Stock exchange regulations
-
securities exchange commission
crée en 1983
-
rapport obligatoire :
-
report 10K : états financiers
annuels
-
Report 10Q : états fianciers
trimestriels
-
Report 20 F : états
financiers entreprises étrangères
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